Cómo afecta la fiscalidad española a las filiales internacionales

La fiscalidad internacional representa uno de los aspectos más complejos para las empresas que deciden operar fuera de España. Cada país impone normas fiscales propias y exigentes.

Las filiales extranjeras deben planificar con precisión cómo tributar sus beneficios, repatriar dividendos y evitar la doble imposición, respetando tanto la normativa local como la legislación española.

En este artículo, ECIJA Advisory analiza cómo afecta la fiscalidad española a las filiales internacionales, qué impuestos aplican y cómo gestionar la tributación de forma eficaz.

Internacionalización empresarial y fiscalidad: una combinación estratégica

La expansión internacional de una empresa conlleva importantes implicaciones fiscales. Establecer filiales fuera de España implica evaluar no solo los costes operativos, sino también las reglas fiscales del país de destino y su interacción con la normativa española.

Uno de los principales riesgos es la doble imposición, es decir, tributar tanto en el país extranjero como en España por los mismos beneficios. Para evitarlo, se debe estudiar si existen convenios bilaterales o mecanismos internos que eliminen o mitiguen esa carga fiscal.

Una correcta planificación fiscal internacional puede mejorar la rentabilidad global, aprovechando jurisdicciones con tipos impositivos más bajos. Pero para lograrlo, se necesita experiencia técnica y un conocimiento detallado de la fiscalidad comparada.

Tipos de impuestos en España y su impacto en filiales extranjeras

Las empresas con sede en España están sujetas al Impuesto sobre Sociedades, que grava los beneficios empresariales a un tipo general del 25 %. También puede aplicarse retención en origen al repatriar dividendos desde el extranjero.

El régimen fiscal español incluye exenciones parciales sobre los dividendos recibidos. Si se cumplen ciertos requisitos, el 95 % de esos ingresos puede quedar exento de tributación, lo que reduce significativamente la carga impositiva efectiva.

El tratamiento fiscal de las rentas obtenidas fuera de España depende de la estructura societaria. La fiscalidad puede cambiar si se trata de una empresa filial, una sucursal o una entidad dependiente, lo que hace crucial un análisis previo detallado.

¿Qué es la fiscalidad en filiales internacionales?

La fiscalidad en filiales internacionales hace referencia al conjunto de normas que regulan la tributación de estas entidades en el país donde operan y en su país matriz. En el caso español, esta fiscalidad se articula mediante convenios y exenciones.

Una filial extranjera de una empresa española puede estar sujeta a dos sistemas fiscales: el local (del país de la filial) y el español. La interacción de ambos regímenes determina si habrá doble imposición o si se podrá acceder a exenciones.

El modelo español opta por el método de exención sobre dividendos, permitiendo que estos no tributen nuevamente en España si han sido gravados en el extranjero, y si se cumplen los requisitos legales.

Dividendos de empresas extranjeras en España: tratamiento fiscal

Cuando una sociedad española recibe dividendos de una empresa extranjera, puede aplicar una exención del 95 % si posee al menos el 5 % del capital durante un año. Esto limita la doble imposición y fomenta la expansión.

En los casos en que no se cumplan los requisitos de la exención, se permite deducir el impuesto pagado en el extranjero. Aunque este método limita el ahorro fiscal, permite evitar la doble tributación directa.

La Directiva Matriz-Filial de la UE permite además eximir de retención en origen los dividendos distribuidos entre sociedades de distintos Estados miembros, siempre que se cumplan las condiciones formales previstas.

Cómo tributar en una filial extranjera desde España

Las filiales extranjeras tributan por sus beneficios en el país donde operan, pero España puede aplicar mecanismos de control sobre sus ingresos mediante normas de transparencia fiscal internacional.

Si la actividad en el extranjero no es operativa ni justificada económicamente, la Agencia Tributaria puede imputar los beneficios directamente a la sociedad matriz en España, obligando a tributar sin que medie exención.

Para evitar estos riesgos, la operativa debe ser real, con sustancia económica y documentación justificativa que demuestre actividad efectiva y control societario claro.

Actividad internacional: planificación y beneficios fiscales

Expandirse internacionalmente puede reducir la carga fiscal, pero solo si se cumple con las exigencias legales y documentales. Cada jurisdicción impone sus propios requisitos y limitaciones.

Los países con baja tributación pueden aplicar restricciones que aumenten el tipo efectivo, como límites a la deducción de gastos o normas antiabuso. Esto debe considerarse antes de establecer una filial.

Una planificación fiscal eficaz incluye el análisis de convenios, comparativa de tipos nominales y efectivos, y cumplimiento con cláusulas antiabuso, evitando estructuras artificiales.

Empresa filial y sociedades filiales: diferencias fiscales relevantes

Una empresa filial es una entidad jurídicamente independiente controlada por otra empresa matriz. En cambio, las sociedades filiales pueden estar integradas en estructuras más complejas, incluyendo participaciones cruzadas.

En fiscalidad, la diferencia clave está en el grado de control y autonomía. Las normas sobre transparencia fiscal, precios de transferencia y exenciones se aplican de forma distinta según el tipo de vínculo societario.

España exige, por ejemplo, que la matriz ostente al menos un 5 % del capital para acceder a la exención del 95 % sobre dividendos recibidos de filiales, limitando su uso a grupos consolidados reales.

¿Qué impuestos paga una empresa internacional en España?

Una empresa internacional que opera en España está sujeta al Impuesto sobre Sociedades, al IVA y, en su caso, a retenciones por pagos al extranjero. También debe cumplir con obligaciones de documentación fiscal.

La existencia de un establecimiento permanente en España activa la tributación local, con exigencias similares a las de una empresa residente. Esto incluye la obligación de llevar contabilidad ajustada a la normativa española.

Las empresas no residentes también pueden estar sujetas a tributación por sus ingresos de fuente española, dependiendo del tipo de renta y los convenios aplicables.

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Nuestro equipo multidisciplinar combina experiencia legal, contable y tributaria para ofrecer soluciones integrales en procesos de internacionalización, desde la creación de filiales hasta la repatriación de dividendos.

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Preguntas frecuentes acerca de la fiscalidad