Impuesto sobre Sociedades 2025: lo que cambia en el Modelo 200 y qué conviene revisar antes de julio
La campaña del Impuesto sobre Sociedades 2025 inicia el 1 de julio de 2026 con novedades relevantes que afectan de forma directa a pymes, microempresas y entidades de reducida dimensión. El plazo ordinario de presentación finaliza el 27 de julio de 2026 y la domiciliación bancaria debe realizarse antes del 22 de julio.
En E Advisory te explicamos qué cambia en el Modelo 200 del ejercicio 2025 y qué conviene revisar antes de presentar la declaración.
Qué es la Orden HAC/529/2026 y qué modifica
El 29 de mayo de 2026 se publicó en el BOE la Orden HAC/529/2026, que aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200 y Modelo 220) para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025. La norma entra en vigor el 1 de julio de 2026.
Esta orden no introduce cambios normativos por sí sola, sino que adapta el modelo de declaración a las modificaciones aprobadas en meses anteriores, especialmente las derivadas de la Ley 7/2024. El resultado es que la campaña de este año llega con casillas nuevas, una clasificación de actividades actualizada y un incentivo fiscal mejorado que muchas empresas podrán aplicar por primera vez.
El cambio más relevante: la reserva de capitalización llega al 20%
Uno de los errores más frecuentes en esta campaña será no revisar si la empresa puede aplicar correctamente la reserva de capitalización con los nuevos porcentajes, o hacerlo sin considerar el impacto del crecimiento de plantilla.
Con efectos para los periodos iniciados a partir del 1 de enero de 2025, la Ley 7/2024 elevó el porcentaje de reducción en base imponible del 15% al 20% del incremento de fondos propios. Pero hay más: la reforma vincula ahora la reducción al incremento de la plantilla media, lo que introduce una escala progresiva:
23% cuando el incremento medio de plantilla se sitúe entre el 2% y el 5%.
26,5% cuando oscile entre el 5% y el 10%.
30% cuando el crecimiento de plantilla supere el 10%.
En cuanto al límite de aplicación sobre la base imponible, con carácter general no podrá superar el 20% de la base imponible positiva previa. Para microempresas con cifra de negocios inferior a un millón de euros, ese límite se amplía hasta el 25%.
La implicación práctica es clara: la política de contratación de 2025 tiene un efecto directo sobre el ahorro fiscal de este ejercicio. Revisarlo antes de presentar puede marcar una diferencia relevante en la cuota a pagar.
Qué más cambia en el Modelo 200 de 2025
Además de la reserva de capitalización, el nuevo modelo incorpora otros cambios que conviene conocer:
Nueva clasificación CNAE-2025. El modelo exige declarar la actividad principal conforme a la nueva CNAE-2025, aprobada por el Real Decreto 10/2025. Un código incorrecto puede generar inconsistencias en la declaración o afectar a la aplicación de determinados regímenes fiscales.
Nuevos tipos de gravamen para microempresas y entidades de reducida dimensión. La Ley 7/2024 modificó el artículo 29 de la Ley del IS con efectos para los periodos iniciados desde el 1 de enero de 2025, introduciendo una escala de tipo impositivo específica para entidades con importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros y ajustando el tipo aplicable a entidades de reducida dimensión.
Ajustes técnicos y nuevas casillas. El modelo incorpora modificaciones derivadas de los cambios normativos aprobados a lo largo de los últimos meses. La presentación sigue siendo exclusivamente electrónica.
Qué revisar antes de presentar el Modelo 200
Antes de abrir la declaración, conviene comprobar:
Si el código CNAE declarado corresponde a la nueva clasificación CNAE-2025. La actualización es obligatoria y puede afectar al régimen fiscal aplicable.
Si la sociedad puede considerarse microempresa o entidad de reducida dimensión a efectos de aplicar los nuevos tipos de gravamen introducidos por la Ley 7/2024.
Si existe margen para aplicar la reserva de capitalización, especialmente si ha habido incremento de fondos propios o crecimiento de plantilla media entre 2024 y 2025. El porcentaje aplicable depende de ambos factores.
Si los pagos fraccionados, las retenciones soportadas y las bases imponibles negativas pendientes están correctamente reflejados y compensados en la declaración.
El enfoque de E Advisory
En E Advisory acompañamos a las compañías en la revisión del Impuesto sobre Sociedades, asegurando la correcta aplicación de la normativa vigente. Analizamos si la empresa puede beneficiarse de los nuevos incentivos introducidos por la Ley 7/2024, revisamos la coherencia entre la contabilidad y la declaración, y evaluamos el tratamiento de cada ajuste antes de la presentación.
El objetivo no es solo cumplir el trámite antes del 27 de julio. Es presentar una declaración sólida y ajustada a la situación fiscal de la compañía.
Una declaración bien revisada es una decisión fiscal bien tomada
E Advisory es la rama de asesoramiento empresarial y financiero del grupo ECIJA, con presencia en Madrid, Castellón, Pamplona, Sevilla, Valencia, Zaragoza, Bogotá y Santiago de Chile. Trabajamos con medianas y grandes empresas, grupos industriales e inversores que afrontan decisiones complejas en el ámbito fiscal, financiero y de reestructuración.
Si quieres revisar el Impuesto sobre Sociedades de tu compañía antes del plazo de julio, contacta con nuestro equipo.
Preguntas frecuentes sobre el Impuesto sobre Sociedades 2025
¿Cuándo hay que presentar el Modelo 200 del ejercicio 2025?
Para las sociedades cuyo ejercicio coincide con el año natural, el plazo ordinario finaliza el 27 de julio de 2026. Si se quiere domiciliar el pago, la fecha límite es el 22 de julio. Para entidades con ejercicio distinto al año natural, el plazo es de 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del período impositivo.
¿Qué es la reserva de capitalización y cómo ha cambiado para 2025?
Es un incentivo fiscal que permite reducir la base imponible del IS cuando la empresa incrementa sus fondos propios sin distribuir beneficios. Para el ejercicio 2025, el porcentaje general pasa del 15% al 20%, y puede alcanzar el 30% si la empresa ha incrementado su plantilla media más de un 10%. El límite de aplicación sobre la base imponible es del 20% con carácter general, y del 25% para microempresas con facturación inferior a un millón de euros.
¿Qué es la CNAE-2025 y por qué hay que revisarla?
Es la nueva clasificación nacional de actividades económicas, aprobada por el Real Decreto 10/2025. El Modelo 200 de 2025 exige declarar la actividad conforme a esta clasificación actualizada. Un código incorrecto puede generar inconsistencias o afectar a la aplicación de determinados regímenes fiscales.
¿A qué tipo tributan las microempresas en el IS 2025?
La Ley 7/2024 introdujo una escala de tipo impositivo específica para microempresas (entidades con importe neto de la cifra de negocios inferior a un millón de euros) con efectos para los ejercicios iniciados desde el 1 de enero de 2025. El nuevo Modelo 200 ya recoge esta escala.
¿Cómo puede ayudar E Advisory en la declaración del Impuesto sobre Sociedades?
Acompañamos a las compañías en la revisión completa del IS: análisis de la aplicabilidad de los nuevos incentivos, revisión de la coherencia contable y fiscal, comprobación del código CNAE, evaluación de la reserva de capitalización y verificación de ajustes antes de la presentación electrónica.