Tax Incentive Cultural: accede a incentivos fiscales
Ante la supresión progresiva de otras deducciones, los incentivos fiscales del Tax Incentive Cultural (también conocido como Tax Lease Cultural) se han consolidado como una de las pocas fórmulas legales para reducir la cuota a pagar, tanto para empresas en el Impuesto sobre Sociedades como para profesionales por cuenta propia, con independencia del sector de actividad.
En E Advisory te explicamos cómo funciona este mecanismo, cómo se calcula la deducción y qué debes tener en cuenta si tu empresa quiere valorarlo dentro de su planificación fiscal.
Cómo funciona el Tax Incentive Cultural
El Tax Incentive Cultural es una fórmula de mecenazgo fiscal regulada en el artículo 36 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, que permite la cesión de deducciones fiscales desde un productor de cine, obras audiovisuales, artes escénicas o espectáculos musicales, hacia un inversor, ya sea una empresa contribuyente del Impuesto sobre Sociedades o un profesional por cuenta propia.
El mecanismo beneficia a ambas partes: las empresas del sector cultural reciben financiación para su producción, y el inversor accede a una deducción fiscal en base a la cantidad aportada.
Este esquema se articula, entre otras vías, mediante el contrato de financiación regulado en el artículo 39.7 LIS, por el cual el productor cede su deducción a un inversor de cualquier sector.
Qué gana el inversor: deducción y rentabilidad fiscal
Concepto | Detalle |
Deducción aplicable | Inversión aportada multiplicada por 1,2 |
Rentabilidad fiscal | 20% nominal anual (puede ser mayor si se invierte en el último trimestre) |
Límite máximo de inversión | 50% de la cuota íntegra, según régimen fiscal general |
Momento de aplicación | Declaración del Impuesto sobre Sociedades o IRPF del ejercicio correspondiente |
El importe de la deducción no debe confundirse con la rentabilidad. Un ejemplo con una producción de cine: una empresa invierte 200.000 € en una película. La deducción generada asciende a 240.000 €.
Esto no significa que la empresa "recupere" el dinero invertido: lo que ocurre es que, al llegar el momento de presentar el Impuesto sobre Sociedades, ya ha desembolsado los 200.000 € de la aportación, y gracias a la deducción del impuesto de sociedades no tiene que pagar los 40.000 € adicionales que le habría correspondido tributar.
Ahí está la rentabilidad fiscal del 20%.
Por qué conviene revisarlo dentro de la planificación del segundo semestre
El contrato de financiación del art. 39.7 LIS es una de las vías para materializar este incentivo, aunque no la única.
Para las empresas que ya cuentan con una previsión de resultado positiva para el ejercicio, revisar si tiene sentido participar en un proyecto cultural durante el segundo semestre puede formar parte razonable de la planificación fiscal anual, junto con el resto de decisiones que se toman antes del cierre de diciembre.
Quién puede acceder a este incentivo
Pueden acogerse las sociedades residentes en España que tributen por el Impuesto sobre Sociedades, incluidas las patrimoniales, y los autónomos que tributen en estimación directa (el régimen del IRPF en el que el rendimiento se calcula a partir de los ingresos y gastos reales de la actividad, no mediante módulos).
No es necesario tener relación alguna con el sector cultural, pero sí es requisito no estar vinculado con el productor conforme al artículo 18 LIS.
Qué debes tener en cuenta antes de dar el paso
Lo relevante en esta fase inicial es contar con un intermediario que conozca en profundidad los requisitos exigidos por la ley y gestione el proceso conforme a la normativa vigente.
Una vez formalizado el contrato, el equipo que estructura la operación se encarga de realizar los cálculos fiscales que sirven de base para la deducción, así como de la comprobación de los certificados necesarios para que el beneficio fiscal se materialice correctamente.
El respaldo de E Advisory en cada inversión
En E Advisory ofrecemos un servicio integral a lo largo de todo el proceso, respaldado por nuestra extensa experiencia en el sector audiovisual como asesores legales de numerosos productores de cine, obras audiovisuales y espectáculos.
Este conocimiento nos permite acceder a un amplio número de proyectos culturales entre los que elegir el más adecuado para cada inversor.
Nuestro equipo gestiona todos los trámites necesarios para materializar la transferencia de la deducción del productor al inversor, asegurando que se cumplen todos los trámites en tiempo y forma, y garantizando a ambas partes que el proceso se lleve a cabo con formalidad y rigurosidad.
Este trabajo se enmarca dentro de nuestro servicio de asesoría y gestión financiera, donde combinamos fiscalidad, tesorería y planificación anual.
Una planificación fiscal bien hecha es una decisión bien tomada
E Advisory es la rama de asesoramiento empresarial y financiero del grupo ECIJA, con amplia trayectoria acompañando a inversores en la aplicación del Tax Incentive Cultural, siempre atentos a las novedades fiscales que condicionan el calendario de cada ejercicio.
Si tu empresa quiere valorar los incentivos fiscales del Tax Incentive Cultural dentro de su planificación del segundo semestre, contacta con nuestro equipo.
ACTUALIDAD #ECIJA
Preguntas frecuentes sobre el Tax Incentive Cultural
Sí. El límite lo establece la ley en función de la cuota íntegra del inversor y de otras deducciones que la compañía tenga aplicadas en el mismo ejercicio, por lo que conviene analizar cada caso de forma individual.
Cualquier sociedad residente que tribute por el Impuesto sobre Sociedades, incluidas las patrimoniales, y los autónomos en estimación directa, sin necesidad de relación con el sector cultural.
Antes de la introducción del artículo 39.7 LIS, la fórmula habitual era constituir una Agrupación de Interés Económico (AIE), un vehículo societario propio.
El contrato de financiación simplifica el proceso: basta un acuerdo entre productor y financiador que cumpla los requisitos legales, sin crear ninguna entidad interpuesta, lo que reduce los costes de constitución, administración, contabilidad y auditoría asociados a una AIE.
Además, el financiador no participa en la explotación económica del proyecto, por lo que su riesgo se limita a la financiación y al aprovechamiento del incentivo fiscal, la operación puede cerrarse con mayor rapidez, y se evita la complejidad societaria de pactos de socios o entradas y salidas de participaciones.
El riesgo de la producción lo asume siempre el productor. La rentabilidad fiscal del 20% no depende del éxito comercial del proyecto, sino del propio incentivo, y se materializa como ahorro en la cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades o del IRPF.
Sí. No es necesario que una sola empresa absorba toda la deducción de una producción. Es habitual que varios inversores participen conjuntamente en un mismo proyecto.